Авансовые платежи: что это такое, как исчисляются и выплачиваются

Используя упрощенную систему налогообложения, налогоплательщиками ежеквартально вносится в бюджет предоплата или так называемый авансовый платеж по единому налогу на прибыль. Налоговым периодом считается один год. По его итогам, согласно действующему Налоговому Кодексу, составляется декларация и доплачивается оставшаяся сумма налога. В этой статье мы постараемся простыми словами разъяснить, что представляют собой авансовые платежи, как рассчитываются и какие последствия могут быть при несвоевременной уплате налогов.

Типы авансовых платежей

Основываясь на положения Налогового Кодекса, в Украине организации и предприятия могут использовать следующие варианты оплаты авансов по полученной прибыли:

1. Ежемесячные платежи, рассчитываемые на основе показателей прибыли, зарегистрированных в предыдущем квартале, с внесением доплаты, исходя из итогов по отчетному кварталу. Этот способ уплаты авансовых платежей применяется организациями, как правило, по умолчанию.
2. Ежемесячные платежи, рассчитываемые из фактических значений полученной прибыли. На такой вариант уплаты авансов вправе перейти любое предприятие, подав лишь соответствующее заявление в компетентные органы.
3. Ежеквартальные платежи от фактической прибыли. На такой способ внесения авансовых платежей вправе перейти лишь организации и компании, среднеквартальная выручка которых в течение последних-х кварталов не превысила суммы в 15 млн гривен.

Как определяется единый налог по УCH за отчетный период или внесение платежа за 4-й квартал

Как таковых авансовых платежей по УCH за 4-1 квартал не предусмотрено. Это объясняется тем, что уплата налога осуществляется по частям, в конце каждого из отчетных периодов. Исходя из этого, 4-й квартал года является налоговым периодом. Следовательно, за четвертый квартал осуществляется оплата не авансового платежа, а налога по результатам всех кварталов (года). При расчете этого налога в учет берутся все авансовые платежи, которые были совершены организацией за последний год. Средне-расчетные сроки уплаты налогов различаются для предпринимателей и компаний:

• Индивидуальные предприниматели – до 30 апреля;
• Предприятия и ООО – до 31 марта.

Просрочили платеж – что делать?

По определенным обстоятельствам у предпринимателя может случиться ситуация, когда средств для оплаты авансового платежа не хватает. Это можно сделать и позже: перед окончанием налогового периода или одновременно при уплате налога, рассчитанного по итогам прошедшего года. Следует учитывать, что за каждый день просрочки на предпринимателя будет накладываться пеня. Так, к примеру, если дата авансового платежа назначена на 25 апреля (включительно), первым днем, когда будет начислена пеня за неуплату, станет 26 апреля. В то же время, последним днем, за который вам будет начислена пеня, будет дата уплаты авансового платежа.

Расчет ежемесячных платежей

При определенных обстоятельствах, помимо ежеквартальных, экономическому субъекту придется выплачивать ежемесячные платежи. В результате итоговая сумма, которая должна быть уплаченной в бюджет, уменьшается аналогичным образом. Схема исчисления ежемесячных авансовых платежей следующая:

1. В первом квартале отчетного года помесячные транши равны помесячным платежам в 4-м квартале за предшествующий год.
2. Во втором квартале авансовые перечисления равны 1/3 суммы, которая была уплачена авансом за первый квартал.
3. В третьем квартале размер ежемесячных траншей определяются в размере 1/3 от разницы авансового платежа за первое полугодие и первый квартал.
4. В четвертый квартал помесячные платежи исчисляются аналогично третьему кварталу.

Такой способ расчет налога на годовую прибыль обязуются все компании/юридические лица, чья выручка за предшествующие четыре квартал превысила 15 миллионов гривен. На ежемесячную оплату предприятия переходят самостоятельно.

Расчет авансов, исходя из фактических показателей

При решении организации уплачивать в бюджет налог авансом, основываясь на фактические показатели зарегистрированной прибыли, хозяйствующий субъект должен направить в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Этот вариант используется, как правило, субъектами, которые ведут сезонную деятельность. Поэтому лимит авансов, вносимых ежемесячно, будет исчисляться по фактическому итогу (прибыли) за последний отчетный месяц.

Также предприятию нужно будет ежемесячно представлять соответствующие декларации. 
В качестве отчетных периодов могут рассматриваться: месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д. Для исчисления суммы к уплате в бюджет используется налогооблагаемая база, которая умножается на значение ставки обстоятельства. Сумма авансового платежа исчисляется в виде разницы между платежом, который был начислен, и платежом, который уплачен.